Мы уже как-то писали, что Федеральная налоговая служба в последнее время все внимательнее смотрит в сторону учВЭДов, особенно тщательно наблюдая за операциями с платежными агентами, экспедиторами и другими посредниками. Давайте еще немного углубимся в эту тему.
Как налоговые органы узнают об операциях с иностранными платежными агентами?
Это может произойти при отражении российской организацией расходов по договорам с иностранным лицом в составе своей налоговой базы; при подаче отчета о выплатах в адрес иностранцев.
Последние из упомянутых и дают основания для дополнительных запросов по поводу оснований выплат, документов по взаимоотношениями с такими лицами. Далее механика отработана – осуществляется проверка документальной подтвержденности и экономической обоснованности услуг, проверка иностранного лица, в том числе направление допзапросов самому налогоплательщику и в иностранные налоговые органы.
На каком основании?
Правовым основанием для доначислений налога за платежных агентов выступает введенный с 1 января 2024 г. ФЗ №539. Он обязывает российские компании удерживать налог у источника по ставке 15% с доходов иностранных организаций за услуги на территории России. Норма применяется при условии наличия взаимозависимости между российской организацией и контрагентом.
Если такие агентские услуги оказывает взаимозависимое иностранное лицо, его вознаграждение за их оказание подлежит налогообложению на основании п. 9.4 ст.309 НК РФ по ставке 15%, установленной в пп.4 п. 2 ст.284 НК РФ, если иное не предусмотрено действующими положениями СИДН (соглашение об избежании двойного налогообложения) с Россией.
Какие риски?
Сегодня для российских компаний, пользующихся услугами платежных агентов, есть три источника риска возникновения претензий со стороны налоговых органов:
платежный агент зарегистрирован в стране, с которой у России нет соглашения об избежании двойного налогообложения (СИДН) или оно частично приостановлено;
между российской компанией и иностранным платежным агентом есть явные признаки взаимозависимости: общий учредитель или директор, родственные связи среди контролирующих лиц, счета в одних и тех же банках и т.п.;
российская организация не получила от иностранного взаимозависимого платежного агента до выплаты дохода агенту документы, подтверждающие регистрацию в стране СИДН и отсутствие постоянного представительства в РФ.
Основанием для доначисления может быть и такая ситуация. Если налоговые органы считают, что агент действует не в интересах принципала, а схема используется для вывода дохода за рубеж, они могут переквалифицировать выплаты в пользу иностранного лица как доход, подлежащий налогообложению у источника в России.
Все это может стать поводом для привлечения российского налогового агента к ответственности в виде штрафа в размере 20% от суммы налога, а также доначислению самого налога и суммы пени. При подозрениях в непрозрачности схем возможна и блокировка счетов.
Чтобы избежать доначислений:
- компаниям следует исключить признаки взаимозависимости с платежными агентами, если у России нет СИДН со страной их регистрации или оно приостановлено;
- если взаимозависимость исключить нельзя, нужно работать только с теми платежными агентами, которые зарегистрированы в странах с действующим СИДН с Россией.
Для успешного исполнения СИДН важно исполнять требования положений ст. 312 НК РФ по получению документов, дающих на это право. До выплаты дохода агенту российская организация должна получить от иностранного платежного агента такие документы:
- подтверждение регистрации в государстве, с которым у РФ заключено СИДН;
- письмо-заверение директора иностранного платежного агента о том, что агент не осуществляет деятельность в России через постоянное представительство и имеет фактическое право на такой доход.
Следим за проблемами в сфере международных оплат в ТГ-канале https://t.me/optimalogistic. Подписывайтесь!
Источник:
