10 ответов ФНС на самые острые вопросы бизнеса
Бизнес завалил ФНС вопросами про ЭТрН. На самые острые из них в рамках открытой сессии ответил Фёдор Новиков, начальник Управления электронного документооборота ФНС России. Собрали важное из его выступления.
1. Если с 1 сентября нет ЭТрН, налоговая потом снимет расходы и НДС?
Позиция ФНС: нет, само по себе отсутствие ЭТрН не означает автоматического снятия расходов или отказа в вычете НДС.
ФНС разделяет требования транспортного законодательства и налоговый контроль. Для налоговой ключевой вопрос, реальна ли сама перевозка и подтверждается ли она совокупностью документов и обстоятельств.
2. А если через два-три года инспектор увидит, что в 2026 году была бумажная накладная вместо электронной?
Позиция ФНС: бумажная накладная вместо ЭТрН сама по себе не должна приводить к налоговым последствиям.
ФНС ссылается на общий принцип: отсутствие транспортного документа не может быть единственным основанием для признания перевозки фиктивной или неподтвержденной. Тем более нарушение отраслевых требований само по себе не означает, что расход для целей налогообложения отсутствует.
То есть для бизнеса важнее сохранить весь комплект доказательств фактической перевозки, а не рассчитывать только на одну накладную.
3. Значит ли это, что после 1 сентября можно спокойно продолжать работать на бумаге?
Позиция ФНС: нет.
То, что отсутствие ЭТрН автоматически не обнуляет расходы и НДС, не отменяет обязанности оформлять перевозочные документы в электронном виде там, где это требуется законом. Налоговые последствия и нарушение правил перевозочного документооборота — это разные вопросы. ЭТрН обязательна с 1 сентября, несмотря на более мягкий подход к санкциям на переходном этапе.
4. Переходный период — это фактически отсрочка обязательной ЭТрН?
Позиция ФНС/регуляторов: нет, это не перенос срока.
С 1 сентября электронный формат становится обязательным. Период до 1 марта 2027 года рассматривается именно как нештрафуемый период, а не как разрешение полгода работать по старым правилам.
5. Могут ли этот переходный период еще продлить?
Позиция ФНС: для отдельных категорий перевозок возможно.
Федор Новиков допустил, что по перевозкам определенной алкогольной продукции действующий переходный режим может быть продлен еще примерно на год. Но речь идет не о продлении для всех перевозок вообще, а о специальных категориях.
6. Что делать с перевозками алкоголя? Обязателен ли уже электронный путевой лист?
Позиция ФНС: пока нет.
Для определенных видов алкогольной продукции электронный путевой лист сейчас рассматривается как опциональный, а не обязательный документ. Можно продолжать применять предусмотренные отраслевым законодательством бумажные документы. Более того, на текущем этапе для таких перевозок бумажная схема может быть практичнее, поскольку взаимодействие электронного УПД, путевого листа, ЕГАИС и проверяющих систем еще не до конца отлажено.
7. Если решили переводить перевозку алкоголя в электронный формат, достаточно одного УПД?
Позиция ФНС: нет.
УПД сам по себе не заменяет перевозочные документы. Для автомобильной перевозки потребуется транспортная накладная либо, в предусмотренных случаях, путевой лист; для железнодорожной — железнодорожная накладная.
8. Почему ФНС осторожна с электронными документами по алкоголю?
Позиция ФНС: потому что пока не до конца решено межсистемное взаимодействие.
Документы должны быть доступны контролирующим органам, в том числе через приложение «Госавто», а информация должна заранее попасть туда из соответствующих систем. Пока связка компания → оператор ЭДО → государственная система → контролирующий орган работает не идеально, поэтому регулятор допускает более осторожный переход.
9. Может ли ЭТрН стать главным доказательством фиктивности сделки?
Позиция ФНС: нет.
ФНС подчеркивает, что налоговая проверка строится на анализе реальности хозяйственной операции в целом.
Будут смотреть:
- была ли реальная перевозка;
- кто ее выполнял;
- подтверждены ли расходы;
- уплачены ли налоги;
- согласуются ли между собой остальные документы и фактические обстоятельства.
ЭТрН — важный элемент, но не единственный и не определяющий сам по себе.
10. Что сейчас самое важное для перевозчика и грузовладельца?
Позиция ФНС: не нужно воспринимать нештрафуемый период как разрешение отложить внедрение ЭТрН.
Но и паниковать из-за единичной бумажной накладной в 2026 году не стоит.
Для компании сейчас важнее:
- внедрять ЭТрН в рабочие процессы;
- сохранять полный комплект подтверждающих документов;
- фиксировать реальные обстоятельства перевозки;
- отдельно учитывать специальные отраслевые исключения;
- не смешивать вопрос транспортного нарушения с вопросом налоговой реальности сделки.
ЭТрН обязательна, но для налоговой важна не только форма документа, важна реальность всей операции.
Переходный период — это время на настройку процессов, а не полугодовая отмена обязательного ЭДО.
Следим за процессом внедрения ЭДО в грузоперевозках в ТГ-канале https://telegram.me/optimalogistic. Подписывайтесь!
Источники:
https://rutube.ru/video/df7133b9af3dbed6b651ab38a2254bc4/?ysclid=mu0vtakepd483300135
