Как принять к учету импортный товар?

Импортируете товары в РФ? Их необходимо отображать в бухгалтерском и налоговом учете в общем порядке. Причем это относится к импорту продукции как из стран, входящих в ЕАЭС (в том числе из Белоруссии и Казахстана), так и из стран, не входящих в ЕАЭС (в том числе из Узбекистана).

Наша инструкция подскажет, что включать в фактическую стоимость импортного товара, как формируется себестоимость товара, а как стоимость приобретения импортного товара.

Итак, на этапе ввоза товаров на территорию РФ заплатите:

- НДС (при выполнении ряда условий можно принять его к вычету);

- ввозную таможенную пошлину;

- таможенные сборы.

Этап бухгалтерского учета

Товары, купленные по импортному контракту, принимайте к бухучету на дату выполнения двух условий (п. 5 ФСБУ 5/2019 "Запасы"):

- затраты, связанные с приобретением товаров, обеспечат получение в будущем экономических выгод;

- определена величина понесенных затрат.

Если к этому моменту товары на склад еще не поступили, учитывайте их как товары в пути.

В фактическую себестоимость импортного товара включите (п. 11 ФСБУ 5/2019):

- договорную стоимость товаров;

- затраты по заготовке и доставке товаров до склада, если иной способ учета — данных затрат не установлен вашей учетной политикой;

- другие затраты, связанные с их приобретением.

Если импортируете из стран, не входящих в ЕАЭС, включите в фактическую себестоимость импортного товара ввозные таможенные пошлины и сборы (пп. "е" п. 11 ФСБУ 5/2019).

Еще несколько рекомендаций

1. Пересчитайте в рубли договорную стоимость товаров, платежи по договору, если договор на приобретение товаров предусматривает оплату в иностранной валюте.

2. Операции по договору в иностранной валюте отражайте в рублях и валюте расчетов.

3. Кредиторскую задолженность перед продавцом товаров пересчитывайте в периоде между датой принятия товара к учету и датой платежа. Возникшие в результате пересчета курсовые разницы включайте в прочие доходы или расходы.

Как формируется себестоимость товаров в бухучете?

Фактическая себестоимость товара учитывает дополнительные затраты, связанных с его приобретением, исходя из (пп. "г" п. 3, п. п. 9, 10, пп. "а" п. 11, пп. "а" п. 12, п. 15 ФСБУ 5/2019 "Запасы"):

- договорной стоимости товаров (за минусом НДС, принимаемого к вычету) - при приобретении товаров за плату;

- денежной оценки товаров, определенной независимым оценщиком, - при получении товаров в качестве вклада в уставный капитал;

- справедливой стоимости товаров - при получении товаров безвозмездно.

Если вы ведете торговую деятельность, можно формировать фактическую себестоимость товаров без учета затрат по их заготовке и доставке до склада. Тогда включайте затраты по заготовке и доставке товаров в расходы на продажу (п. 21 ФСБУ 5/2019, п. п. 4, 7 ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации").

Этап налогового учета

Стоимость приобретения импортного товара формируйте исходя из:

- договорной цены;

- договорной цены и дополнительных затрат, связанных с их приобретением.

Если импортируете из стран, не входящих в ЕАЭС, ввозные таможенные пошлины и сборы в налоговом учете включайте в стоимость приобретения товаров или учитывайте в прочих расходах, связанных с производством и реализацией.

Пересчитайте в рубли договорную стоимость товаров, если договор на приобретение товаров предусматривает оплату в иностранной валюте.

Пересчитывайте кредиторскую задолженность перед продавцом товаров в периоде между датой принятия товара к учету и датой платежа. Возникшие в результате курсовые разницы включайте во внереализационные доходы или расходы.

Правильный учет начинается с точного расчета затрат. 

Получите детализированный расчет стоимости доставки и таможенного оформления вашего груза от наших специалистов.